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Tassa di uscita Evitare
L'imposizione fiscale in uscita è una questione delicata per molti imprenditori che detengono azioni di società e stanno pianificando di trasferire la loro residenza e il loro centro di vita all'estero. Nel momento in cui trasferiscono la loro residenza, possono trovarsi di fronte a notevoli richieste fiscali, che in molti casi superano la loro liquidità. In questo articolo del blog, mostriamo a cosa devono prestare attenzione gli imprenditori al momento del trasferimento e quali sono le opzioni disponibili per minimizzare o evitare l'imposta di uscita.
Chi è interessato dalla tassa di uscita?
In linea di principio, tutti gli imprenditori che detengono azioni di società di capitali e che hanno detenuto azioni negli ultimi 12 anni più di 7 anni erano soggetti a una responsabilità fiscale illimitata in Germania in caso di cambio di residenza.
Nel momento in cui un imprenditore rinuncia alla residenza e perde l'obbligo fiscale in Germania, la Germania non ha più il diritto di tassarlo. Ciò significa che l'aumento di valore delle azioni e delle partecipazioni viene tassato al momento della partenza.
Calcolo della tassa di uscita
Anche se le azioni non vengono vendute, l'imposta di uscita è dovuta. La base per il calcolo dell'imposta di uscita è il valore di mercato attuale delle azioni al momento della partenza, meno i costi di acquisizione delle azioni.
L'ufficio delle imposte preferisce utilizzare il metodo semplificato del valore di guadagno capitalizzato per il calcolo dell'imposta di uscita. Il profitto medio annuo (ipotizzato in 100.000 euro) viene moltiplicato per 13,75 moltiplicato. Per una GmbH con un profitto annuo di 100.000 euro, ciò si traduce in un valore d'impresa pari a 1.375.000 EURO.
Questo profitto fittizio deve essere tassato in base all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, a causa del metodo del reddito parziale, „solo“ 60% del profitto viene tassato, mentre il 40% rimane esente da imposte. Tuttavia, questo comporta un onere fiscale di oltre 350.000 EURO.
Vendere le azioni a un membro della famiglia o a un partner commerciale a un prezzo significativamente inferiore al loro valore non funzionerà, in quanto le autorità fiscali possono esaminare il prezzo di vendita per verificarne l'adeguatezza. Chiunque accetti di pagare l'imposta di uscita dovrebbe far determinare il valore effettivo da un esperto indipendente.
Opzioni per evitare
1
Mantenere la responsabilità fiscale
L'opzione più semplice, ma meno favorevole dal punto di vista fiscale a lungo termine, è quella di mantenere la residenza in Germania. In questo caso, la responsabilità fiscale illimitata rimane in vigore, il che significa che le distribuzioni di utili sono imponibili in Germania.
2
Dono di azioni
Un'altra opzione è quella di regalare le azioni della società a una persona residente in Germania prima di trasferirsi. In questo modo si elimina l'imposta di uscita, ma l'imposta sulle donazioni può avere un ruolo. Per minimizzare l'imposta sulle donazioni, si può prendere in considerazione una donazione soggetta a usufrutto riservato.
In questo caso, viene ceduta solo la proprietà delle azioni ai sensi del diritto civile, mentre il donatore mantiene il diritto alle distribuzioni degli utili e alle plusvalenze di vendita, motivo per cui il valore della donazione è ridotto al minimo. Inoltre, è possibile utilizzare le franchigie fiscali per le donazioni. Queste sono comprese tra 20.000 e 500.000 euro, a seconda del grado di parentela o di relazione tra il donatore e il donatario.
Per gli imprenditori austriaci, la donazione, sia con che senza usufrutto riservato, può essere un modo semplice per evitare l'imposta di uscita, dato che dal 1° agosto 2008 in Austria non c'è più l'imposta sulle donazioni.
3
Stabilire una fondazione
Un metodo spesso trascurato, ma molto efficace, per evitare l'exit tax è la creazione di una fondazione. Una fondazione può essere costituita sia in Germania che all'estero.
A determinate condizioni, una fondazione tedesca può ricevere fino a 400.000 euro senza che il trasferimento faccia scattare l'imposta sulle donazioni. A condizione che la fondazione non svolga attività commerciali, una fondazione in Germania paga solo l'imposta sulle società 15%.
L'onere fiscale è spesso inferiore per le fondazioni estere, anche se l'imposta sulle donazioni è dovuta quando si trasferiscono beni dalla Germania a una fondazione all'estero. Se i beni vengono trasferiti dall'Austria, è necessario pagare un'imposta d'ingresso alla fondazione.
4
Conversione in partnership
La conversione di una GmbH in una GmbH & Co. KG significa che l'ex azionista della GmbH è ora un socio di una società di persone e quindi non è più soggetto alla tassazione in uscita. È importante notare che le attività della società rimangono in Germania, per evitare un trasferimento di funzioni tassabile.
Di norma, la conversione di una GmbH in una GmbH & Co. KG è solitamente neutrale dal punto di vista fiscale. Tuttavia, se la GmbH ha dei riporti di utili, la conversione può comportare un notevole onere fiscale.
5
Trasferimento al patrimonio aziendale
Un'altra opzione molto interessante è quella di trasferire le azioni al patrimonio aziendale di una GmbH & Co. KG. Anche in questo caso, è importante che le attività dell'azienda rimangano in Germania.
Inoltre, questo modello funziona solo se la GmbH & Co. KG, che detiene le quote della GmbH, svolge un'attività commerciale in Germania. Un'ovvia attività commerciale in questo caso sarebbe l'amministrazione e la gestione come servizio per la GmbH operativa.
Siamo qui per lei!
Se detiene azioni di società e sta pensando o ha già deciso di trasferirsi all'estero, deve assolutamente informarsi sulla tassazione in uscita e sui modi per evitarla.
L'opzione migliore per evitare l'exit tax dipende sempre dal singolo caso. Nel corso di una consulenza iniziale gratuita, analizzeremo la sua situazione attuale e scopriremo quali sono le opzioni più adatte a lei. Se necessario, possiamo supportarla nell'intero processo di implementazione.
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